一、選聘當(dāng)年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所
2023年5月4日生效實(shí)施的《國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法》（財(cái)會(huì)〔2023〕4號(hào)）規(guī)定，“國有企業(yè)、上市公司更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)年度第四季度結(jié)束前完成選聘工作”。由于聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所需經(jīng)由股東大會(huì)批準(zhǔn)決定，董事會(huì)不得在股東大會(huì)決定前委任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，因此公司需在審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)場(chǎng)前完成選聘工作（包括續(xù)聘）。從時(shí)間來看，也一般是在年底前進(jìn)行。
此外，本次財(cái)會(huì)〔2023〕4號(hào)文對(duì)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作也提出了更多要求，如公開選聘方式下需要通過公開渠道發(fā)布選聘文件，審計(jì)委員會(huì)在選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所中承擔(dān)的更多職責(zé)等，因此建議上市公司提前妥善安排選聘工作。
二、年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃
除選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所外，還有一件事情與審計(jì)委員會(huì)有關(guān)。根據(jù)《深圳證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第13號(hào)——保薦業(yè)務(wù)》（以下簡(jiǎn)稱“保薦指引”）的附件1，保薦機(jī)構(gòu)在編制《定期現(xiàn)場(chǎng)檢查報(bào)告》時(shí)需對(duì)上市公司“內(nèi)部審計(jì)部門是否在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前二個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交次一年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃”做出說明。
實(shí)踐中，部分上市公司有將年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃提交審計(jì)委員會(huì)審議。其中在會(huì)議時(shí)間方面，相當(dāng)部分是在年初才予審議，也有3-4月份和年報(bào)相關(guān)事項(xiàng)一起審議的。如下圖（年報(bào)中披露）：
我們看到，深交所的保薦指引提到“審計(jì)委員會(huì)是否至少每季度召開一次會(huì)議，審議內(nèi)部審計(jì)部門提交的工作計(jì)劃和報(bào)告等（如適用）”。再往前追溯，2022年初失效的《深圳證券交易所上市公司規(guī)范運(yùn)作指引（2020年修訂）》和《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引（2020年修訂）》中，也曾有審計(jì)委員會(huì)“至少每季度召開一次會(huì)議，審議內(nèi)部審計(jì)部門提交的工作計(jì)劃和報(bào)告等”的要求。截至目前，部分上市公司仍在內(nèi)部審計(jì)制度或者審計(jì)委員會(huì)的制度中仍然保留了相關(guān)限制，如下圖所示：
因此，如果上市公司內(nèi)部制度對(duì)于年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃審議及其提交時(shí)間做出了規(guī)定的，建議按照規(guī)定進(jìn)行。對(duì)于其他上市公司，建議有條件的公司內(nèi)審部在年底前完成該工作計(jì)劃的提交，深交所上市公司還請(qǐng)注意與擬發(fā)布的保薦機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)檢查報(bào)告中的內(nèi)容保持一致。
三、專門委員會(huì)定期會(huì)議
根據(jù)《上市公司獨(dú)立董事管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱“獨(dú)董辦法”）的規(guī)定，審計(jì)委員會(huì)每季度至少召開一次會(huì)議。通過時(shí)間推斷，由于審議三季報(bào)是在10月份，審計(jì)委員會(huì)第四季度至少已召開一次會(huì)議。對(duì)于其他專門委員會(huì)，現(xiàn)有規(guī)定未要求會(huì)議召開的最低次數(shù)，定期會(huì)議的要求往往出現(xiàn)在各公司自己的內(nèi)控制度中。比如不少上市公司在專門委員會(huì)制度中要求每年至少召開一或二次定期會(huì)議（或者稱為“例會(huì)”），如下圖所示：
根據(jù)獨(dú)董辦法，薪酬與考核委員會(huì)“負(fù)責(zé)制定董事、高級(jí)管理人員的考核標(biāo)準(zhǔn)并進(jìn)行考核，制定、審查董事、高級(jí)管理人員的薪酬政策與方案”；提名委員會(huì)“負(fù)責(zé)擬定董事、高級(jí)管理人員的選擇標(biāo)準(zhǔn)和程序，對(duì)董事、高級(jí)管理人員人選及其任職資格進(jìn)行遴選、審核”。根據(jù)《上市公司治理準(zhǔn)則》，戰(zhàn)略委員會(huì)“主要職責(zé)是對(duì)公司長期發(fā)展戰(zhàn)略和重大投資決策進(jìn)行研究并提出建議”，戰(zhàn)略委員會(huì)職責(zé)在上層規(guī)定中內(nèi)容較為籠統(tǒng)，上市公司往往在專門委員會(huì)制度中對(duì)其進(jìn)行細(xì)化，如下圖所示：
通常來說，審計(jì)委員會(huì)最為“忙碌”，涉及事項(xiàng)較多。而其他委員會(huì)相對(duì)“清閑”，特別是提名委員會(huì)，若一年中公司董事高管人員穩(wěn)定，也不到換屆的年份，審議事項(xiàng)的內(nèi)容著實(shí)需要考慮一番。
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其實(shí)，如果公司確實(shí)難以做到召開定期會(huì)議的要求，建議可以通過修改專門委員會(huì)制度的方式取消此類上層規(guī)定中未作要求的限制。順帶說一下，修訂專門委員會(huì)的制度也可提交專門委員會(huì)先行審議（通常不強(qiáng)制）。
四、董事會(huì)/監(jiān)事會(huì)定期會(huì)議
提到定期會(huì)議，其實(shí)我們最先了解的應(yīng)該是董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)每年至少召開2次的會(huì)議要求，確切地說，監(jiān)事會(huì)是每6個(gè)月至少召開1次。我們?cè)谕诠娞?hào)文章《董（監(jiān)）事會(huì)會(huì)議通知應(yīng)該提前幾天發(fā)？》中分析過建議將審議年報(bào)和半年報(bào)的會(huì)議作為定期會(huì)議的原因，同時(shí)也指出現(xiàn)有規(guī)定對(duì)于將哪兩次會(huì)議作為定期會(huì)議并無明確限制。從案例看，有公司將審議年報(bào)和三季報(bào)的會(huì)議分別作為定期會(huì)議，也有其他組合或者審議事項(xiàng)看起來沒有明顯規(guī)律的情況。
五、年度日常關(guān)聯(lián)交易額度預(yù)計(jì)
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此外，對(duì)于已進(jìn)行本年度日常關(guān)聯(lián)交易預(yù)計(jì)的公司來說，也應(yīng)持續(xù)跟進(jìn)關(guān)聯(lián)交易的進(jìn)展。如果交易金額擬超出原來的預(yù)計(jì)金額，需根據(jù)超出金額再次判斷是否達(dá)到審議標(biāo)準(zhǔn)及披露標(biāo)準(zhǔn)，如果前次僅提交董事會(huì)而未提交股東大會(huì)批準(zhǔn)的，需加上前次審議的金額，即以合計(jì)數(shù)判斷是否觸發(fā)股東大會(huì)的審議標(biāo)準(zhǔn)，增加預(yù)計(jì)的日常關(guān)聯(lián)交易額度。
六、募集資金專戶的注銷
根據(jù)《上市公司監(jiān)管指引第2號(hào)——上市公司募集資金管理和使用的監(jiān)管要求》（證監(jiān)會(huì)公告〔2022〕15號(hào)）的規(guī)定，上市公司應(yīng)當(dāng)每半年度出具《公司募集資金存放與實(shí)際使用情況的專項(xiàng)報(bào)告》并披露。年度審計(jì)時(shí)，上市公司應(yīng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)募集資金存放與使用情況出具鑒證報(bào)告，保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)上市公司年度募集資金存放與使用情況出具專項(xiàng)核查報(bào)告并披露。參考公眾號(hào)文章《〈募集資金存放與實(shí)際使用情況的專項(xiàng)報(bào)告〉的編制要點(diǎn)》。
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