人力資本全球化流動(dòng)是技術(shù)密集型特別是高精尖行業(yè)的明顯特征。在如今追求科技自立、自主可控的語境下，許多國內(nèi)科技企業(yè)不僅大力投入于對(duì)國內(nèi)人才的挖掘培養(yǎng)，亦將目光投向海外，在全球范圍內(nèi)招賢納士以加快追趕腳步。為持續(xù)吸引并留住海外優(yōu)秀人才，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃在境內(nèi)上市公司中得到廣泛應(yīng)用。本文簡要梳理上市公司對(duì)外籍員工施以股權(quán)激勵(lì)的規(guī)則依據(jù)和實(shí)施流程要點(diǎn)，提示相關(guān)事宜辦理過程中的注意事項(xiàng)，以期為有相關(guān)需求的上市公司提供參考。
外籍員工參與股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃
的相關(guān)規(guī)則依據(jù)
（1）境內(nèi)上市公司港澳臺(tái)籍員工；（2）于境內(nèi)工作的境內(nèi)上市公司非港澳臺(tái)籍外籍員工；（3）于境外工作的境內(nèi)上市公司非港澳臺(tái)籍外籍員工。目前，上述外籍員工參與境內(nèi)上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃均無規(guī)則層面障礙，主要相關(guān)規(guī)則依據(jù)如下：（一）《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》2018年8月，中國證監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于修改〈證券登記結(jié)算管理辦法〉的決定》（證監(jiān)會(huì)令第147號(hào)）、《關(guān)于修改〈上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法〉的決定》（證監(jiān)會(huì)令第148號(hào)），后者對(duì)《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》第八條第一款和第四十五條第二款進(jìn)行修訂：將參與股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的外籍人員范圍由境內(nèi)工作外籍員工擴(kuò)大至所有外籍員工；符合條件的所有外籍激勵(lì)對(duì)象均可以向中登公司申請(qǐng)開立證券賬戶。（二）《關(guān)于符合條件的外籍人員開立A股證券賬戶有關(guān)事項(xiàng)的通知》2018年8月，中登公司配合中國證監(jiān)會(huì)前述規(guī)則修訂，發(fā)布《關(guān)于符合條件的外籍人員開立A股證券賬戶有關(guān)事項(xiàng)的通知》，對(duì)境內(nèi)外工作的外籍員工開立A股證券賬戶事宜做出細(xì)化規(guī)定，明確相關(guān)主體開戶條件及所需提交材料、賬戶監(jiān)管要求等事項(xiàng)。（三）《境內(nèi)上市公司外籍員工參與股權(quán)激勵(lì)資金管理辦法》2019年1月，中國人民銀行與國家外匯管理局聯(lián)合發(fā)布《境內(nèi)上市公司外籍員工參與股權(quán)激勵(lì)資金管理辦法》（銀發(fā)[2019]25號(hào)），對(duì)外籍員工參與股權(quán)激勵(lì)事宜在備案登記、跨境收支、資金劃轉(zhuǎn)及匯兌業(yè)務(wù)方面事宜做出具體規(guī)定。
外籍員工參與股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃
的實(shí)施流程要點(diǎn)
目前，除了與非外籍員工一同遵照中國證監(jiān)會(huì)《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》、交易所業(yè)務(wù)規(guī)則及上市公司有關(guān)規(guī)定等辦理股權(quán)激勵(lì)相關(guān)手續(xù)外，外籍員工參與境內(nèi)上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的，外籍激勵(lì)對(duì)象本人及上市公司需關(guān)注以下實(shí)施要點(diǎn)：根據(jù)《境內(nèi)上市公司外籍員工參與股權(quán)激勵(lì)資金管理辦法》（銀發(fā)[2019]25號(hào)），實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的境內(nèi)上市公司應(yīng)當(dāng)在召開董事會(huì)審議通過激勵(lì)計(jì)劃草案并披露相關(guān)公告后30日內(nèi)，持以下材料在上市公司所在地外匯局為其外籍激勵(lì)對(duì)象統(tǒng)一辦理登記：1.書面申請(qǐng)，包括但不限于境內(nèi)上市公司基本情況，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃基本情況，境內(nèi)上市公司外籍員工參與股權(quán)激勵(lì)的計(jì)劃匯入金額等；2.《境內(nèi)上市公司外籍員工參與股權(quán)激勵(lì)登記表》；3.境內(nèi)上市公司相關(guān)公告等能夠證明股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃真實(shí)性的證明材料；4.境內(nèi)上市公司出具的外籍員工與其雇傭或勞務(wù)關(guān)系屬實(shí)的承諾函（附參與股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的外籍員工名單、身份證件類型、身份證件號(hào)碼、所涉及股權(quán)激勵(lì)類型等）；上市公司所在地外匯管理局審核上述材料無誤后出具外籍員工參與股權(quán)激勵(lì)業(yè)務(wù)登記憑證，后續(xù)上市公司憑業(yè)務(wù)登記憑證、外籍激勵(lì)對(duì)象本人憑業(yè)務(wù)登記憑證復(fù)印件可辦理股權(quán)激勵(lì)相關(guān)跨境收支、資金劃轉(zhuǎn)及匯兌業(yè)務(wù)。需要注意，規(guī)定明確上市公司及其外籍員工需在草案披露后30日內(nèi)完成備案登記，考慮到屆時(shí)可能存在部分員工護(hù)照過期或根本沒有護(hù)照等情形，一方面，為避免備案工作無法在規(guī)定期限內(nèi)按時(shí)完成，建議上市公司提前統(tǒng)計(jì)確認(rèn)外籍激勵(lì)對(duì)象相關(guān)材料是否齊全。另一方面，由于股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃屬重大事項(xiàng)，上市公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制內(nèi)幕信息知情人范圍，激勵(lì)計(jì)劃經(jīng)董事會(huì)審議通過并公告后方可告知激勵(lì)對(duì)象，因此上市公司應(yīng)事先在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間以合法合規(guī)合理的方式完成前述統(tǒng)計(jì)工作。（二）開立并激活境內(nèi)銀行個(gè)人結(jié)算賬戶外籍員工參與境內(nèi)上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的，需事先開立境內(nèi)銀行的個(gè)人結(jié)算賬戶。根據(jù)中國人民銀行規(guī)定，個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的開立需由本人持相關(guān)證明材料臨柜辦理或進(jìn)行公證委托后由上市公司統(tǒng)一代辦。對(duì)于在境內(nèi)工作的外籍員工，臨柜辦理不存在障礙；但對(duì)于在境外工作的外籍員工而言，一是臨柜辦理成本過高，二是即使由上市公司代為開戶，后續(xù)也依然需由本人臨柜激活銀行卡，而激活銀行卡又是綁定三方存管和進(jìn)行轉(zhuǎn)賬繳款的前提，無法及時(shí)開戶并激活將影響激勵(lì)計(jì)劃后續(xù)推進(jìn)。針對(duì)這一難題，目前市場(chǎng)實(shí)踐中可參考的一種解決方案是向前述激勵(lì)對(duì)象推行股票增值權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。股票增值權(quán)本質(zhì)是一種以現(xiàn)金結(jié)算的虛擬股權(quán)，不需要激勵(lì)對(duì)象擁有境內(nèi)銀行賬戶和證券賬戶，也無需履行資金劃轉(zhuǎn)及匯兌等其他繁瑣程序，在激勵(lì)外籍員工方面優(yōu)勢(shì)明顯。關(guān)于股票增值權(quán)這一激勵(lì)工具的具體介紹，參見公眾號(hào)往期文章《激勵(lì)工具之股票增值權(quán)簡析》。根據(jù)中登公司《關(guān)于符合條件的外籍人員開立A股證券賬戶有關(guān)事項(xiàng)的通知》，對(duì)于符合條件的外籍激勵(lì)對(duì)象，可依規(guī)提供相應(yīng)材料申請(qǐng)開立A股證券賬戶。需要注意，于境內(nèi)工作的外籍員工和于境外工作的外籍員工的開戶要求有所不同，具體如下：此類激勵(lì)對(duì)象可參考《中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司證券賬戶業(yè)務(wù)指南》，提供以下材料申請(qǐng)開立證券賬戶：（2）辦妥中國簽證和入境手續(xù)的外國護(hù)照原件及復(fù)印件；（3）境內(nèi)機(jī)構(gòu)出具的就業(yè)證明及該機(jī)構(gòu)的營業(yè)執(zhí)照或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證復(fù)印件（均需加蓋機(jī)構(gòu)公章）；（4）委托他人代辦的，還應(yīng)當(dāng)提供經(jīng)境內(nèi)公證機(jī)關(guān)公證的委托代辦書、代辦人有效身份證明文件原件及復(fù)印件。此類激勵(lì)對(duì)象可參考《中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司特殊機(jī)構(gòu)及產(chǎn)品證券賬戶業(yè)務(wù)指南》，提供以下材料申請(qǐng)開立外籍投資者股權(quán)激勵(lì)證券賬戶：（1）《證券賬戶開立申請(qǐng)表（個(gè)人）》（需激勵(lì)對(duì)象簽字并加蓋上市公司公章）；（2）外籍激勵(lì)對(duì)象有效身份證明文件復(fù)印件（需加蓋上市公司公章）；（3）證明外籍投資者為股權(quán)激勵(lì)對(duì)象的證明文件，如上市公司出具的激勵(lì)計(jì)劃批準(zhǔn)文件（如通過激勵(lì)計(jì)劃的股東大會(huì)決議）及激勵(lì)計(jì)劃對(duì)象證明文件（需加蓋上市公司公章）；（4）上市公司營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、法定代表人身份證復(fù)印件、法定代表人對(duì)經(jīng)辦人的授權(quán)委托書（前述文件均需加蓋上市公司公章），以及經(jīng)辦人有效身份證明文件及復(fù)印件；（5）外籍激勵(lì)對(duì)象簽署的證券賬戶自律管理承諾書。根據(jù)上述規(guī)定，外籍投資者股權(quán)激勵(lì)證券賬戶僅用于持有合法獲得的上市公司 A 股股份以及在限售期屆滿后賣出股份，除法律法規(guī)另有規(guī)定外，不得在二級(jí)市場(chǎng)進(jìn)行其他證券買賣。股份全部賣出后，外籍投資者應(yīng)當(dāng)及時(shí)申請(qǐng)注銷賬戶。隨著相關(guān)規(guī)則的補(bǔ)充和完善，外籍員工參與境內(nèi)上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃日漸便利，然而實(shí)操中仍存在許多細(xì)節(jié)需要上市公司重點(diǎn)關(guān)注?？紤]到篇幅限制，本文僅就外籍員工參與激勵(lì)計(jì)劃在備案登記、銀行及證券賬戶開立等方面事宜作了梳理與提示。在業(yè)務(wù)實(shí)操中，上市公司還需考慮外籍激勵(lì)對(duì)象在購股資金匯入賬戶選擇、認(rèn)購繳款后離職處理乃至個(gè)人所得稅繳納等方面的諸多問題，若讀者對(duì)相關(guān)問題存有疑惑或興趣，歡迎聯(lián)系小編作深入溝通交流。
