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企業(yè)如何披露氣候信息


企業(yè)對自身環(huán)境績效的披露受到各利益相關(guān)方的關(guān)注推動，而氣候信息是企業(yè)環(huán)境信息的組成部分。現(xiàn)今，披露氣候信息已是大勢所趨。

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企業(yè)為什么要披露氣候信息？

監(jiān)管趨嚴(yán)：港交所將引入以ISSB氣候準(zhǔn)則為基礎(chǔ)的新氣候相關(guān)披露作為附錄二十七的D部分，2025年1月1日開始實施過渡性規(guī)定，適用于生效日期后首兩個匯報年度，此后將強制所有發(fā)行人在其ESG報告中披露與氣候相關(guān)的信息。
提高投資者信任： “氣候變化是全球關(guān)注的焦點，投資者都希望有更多的信息，以了解氣候問題和相關(guān)政策變化如何影響到發(fā)行人的資產(chǎn)、業(yè)務(wù)運作及財務(wù)狀況。” （——引自港交所上市主管）企業(yè)披露氣候信息，增強投資者對企業(yè)的信任，吸引更多的投資資金。
強化氣候風(fēng)險管理：氣候相關(guān)信息披露框架能夠為企業(yè)ESG信息披露提供清晰完整的思路，幫助企業(yè)提前開展氣候風(fēng)險管理，更好地識別、防范和應(yīng)對氣候變化帶來的風(fēng)險與機遇。
促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展：根據(jù)披露建議，持續(xù)優(yōu)化公司治理，促進(jìn)企業(yè)邁向更環(huán)保、更可持續(xù)的發(fā)展道路。

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TCFD的歷史與未來

2015年12月12日，在巴黎舉辦的《聯(lián)合國氣候變化框架公約》（UNFCCC）第二十一屆締約方大會（COP21）通過了《巴黎協(xié)定》，該協(xié)定旨在在全球范圍內(nèi)控制溫室氣體排放，目標(biāo)是將本世紀(jì)全球平均氣溫上升幅度控制在2攝氏度以內(nèi)，盡力爭取控制在1.5攝氏度以內(nèi)，以避免極端天氣事件的發(fā)生。

同年，金融穩(wěn)定理事會（FSB）針對此迫切需求成立氣候相關(guān)財務(wù)披露工作小組（TCFD），以此幫助公司采取行動應(yīng)對氣候變化，有效管理氣候變化相關(guān)風(fēng)險及機遇。2017年，TCFD發(fā)布其有關(guān)氣候相關(guān)財務(wù)信息披露的建議，該建議的架構(gòu)圍繞四個主要領(lǐng)域，這些領(lǐng)域代表企業(yè)運營的核心元素，并分列出十一項披露事項：

治理——企業(yè)對氣候相關(guān)風(fēng)險及機遇的治理情況
戰(zhàn)略——氣候相關(guān)風(fēng)險及機遇對企業(yè)業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略及財務(wù)規(guī)劃的實際及潛在影響
風(fēng)險管理——企業(yè)如何識別、評估及管理氣候相關(guān)風(fēng)險
指標(biāo)及目標(biāo)——用于評估及管理氣候相關(guān)風(fēng)險及機遇的指標(biāo)與目標(biāo)

來源：《TCFD建議報告》

根據(jù)TCFD2023年10月發(fā)布的最后一份現(xiàn)狀報告，19個司法管轄區(qū)（占2022年全球GDP的近60%）最終或擬議的披露要求與TCFD一致；4800多個組織（包括公司、民間組織和政府）表示支持TCFD的建議；2022財年，58%的企業(yè)至少披露了11項建議披露事項中的5項，高于2020年的18%；超過80%的大型資產(chǎn)管理公司和50%的大型資產(chǎn)所有者的報告至少符合11項建議披露中的一項，近70%的前50大資產(chǎn)管理公司和36%的前50大資產(chǎn)所有者披露了至少五項建議的信息。
今年十月發(fā)布報告后，TCFD已完成其任務(wù)并解散， FSB已要求國際財務(wù)報告準(zhǔn)則基金會（IFRS Foundation）接管對企業(yè)氣候相關(guān)披露進(jìn)展的監(jiān)測。TCFD的建議被完全納入ISSB標(biāo)準(zhǔn)，IFRS S2氣候相關(guān)披露的要求與TCFD發(fā)布的4個核心建議和11項建議披露一致，應(yīng)用IFRS S1可持續(xù)發(fā)展相關(guān)財務(wù)信息披露一般要求和IFRS S2氣候相關(guān)披露的企業(yè)將符合TCFD的建議。如果企業(yè)選擇繼續(xù)使用TCFD的建議，則可以繼續(xù)使用；對于轉(zhuǎn)向使用ISSB標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)來說，使用TCFD的建議也是一個很好的切入點。

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案例解讀

本文以太古地產(chǎn)為例，介紹企業(yè)如何對氣候相關(guān)信息進(jìn)行披露。
1、治理
建立應(yīng)對氣候變化的專門組織架構(gòu)，由董事局自上而下監(jiān)督管理氣候變化行動實施。
  • 董事局負(fù)責(zé)監(jiān)察風(fēng)險管理架構(gòu)及可持續(xù)發(fā)展風(fēng)險，包括氣候相關(guān)風(fēng)險，另每季舉行董事局會議聽取環(huán)境、社會及管治督導(dǎo)委員會匯報及商討可持續(xù)發(fā)展議題和可持續(xù)發(fā)展策略的進(jìn)展。
  • 環(huán)境、社會及管治督導(dǎo)委員會由行政總裁擔(dān)任主席，其他成員包括財務(wù)董事及其他六名來自人力資源及行政、物業(yè)管理、項目、公共關(guān)系、技術(shù)統(tǒng)籌及可持續(xù)發(fā)展部的高級管理人員。
  • 環(huán)境效益工作小組負(fù)責(zé)規(guī)劃和實施各種緩解及適應(yīng)政策與措施，以及促進(jìn)氣候相關(guān)議題融入日常營運之中。

來源：《太古地產(chǎn)2022可持續(xù)發(fā)展報告》

2、戰(zhàn)略
將氣候變化融入可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，制定減碳目標(biāo)，明確減排行動和措施。
  • 認(rèn)同氣候變化會對業(yè)務(wù)帶來多種風(fēng)險，同時也會創(chuàng)造許多機遇；
  • 選取基準(zhǔn)年，訂立科學(xué)基礎(chǔ)減碳目標(biāo)和措施，為轉(zhuǎn)型至低碳經(jīng)濟做好準(zhǔn)備；
  • 積極開展產(chǎn)學(xué)研項目，合作研發(fā)和測試創(chuàng)新方法，提高各發(fā)展項目的能源效益及環(huán)境表現(xiàn)；
  • 將可持續(xù)發(fā)展工作納入年度預(yù)算流程，規(guī)劃實踐減碳目標(biāo)所需的資金，確保配調(diào)足夠資源緩解和適應(yīng)與氣候相關(guān)的風(fēng)險，把握每個機遇鞏固氣候抗御力；
  • 將可持續(xù)發(fā)展因素納入融資機制，通過綠色債券、綠色貸款及與可持續(xù)發(fā)展表現(xiàn)掛鉤貸款進(jìn)行綠色融資，籌措的資金分別用于資助與可再生能源、能源效益及應(yīng)對氣候變化相關(guān)的環(huán)保項目；

  • 準(zhǔn)備于2023年在內(nèi)部試用碳定價，鼓勵各業(yè)務(wù)部門在業(yè)務(wù)決策過程中充分考慮低碳因素，促進(jìn)低碳經(jīng)濟的過渡轉(zhuǎn)型。




來源：《太古地產(chǎn)2022可持續(xù)發(fā)展報告》

3、風(fēng)險管理
評估氣候變化的重大實體和轉(zhuǎn)型風(fēng)險與機遇，采用定量及定性情景分析，考慮短期、中期與長期影響。
  • 實體風(fēng)險：針對極端及慢性實體風(fēng)險（即水浸、熱壓力、缺水及極端強風(fēng)）進(jìn)行資產(chǎn)層面的建模分析，評估個別資產(chǎn)和業(yè)務(wù)由近期至長遠(yuǎn)未來所面對的風(fēng)險，涵蓋系統(tǒng)的健全性（例如現(xiàn)有的防洪系統(tǒng)及外墻狀況）、系統(tǒng)冗余度（例如冷凍機及供水能力）及易受惡劣氣候危害的程度。
  • 轉(zhuǎn)型風(fēng)險與機遇：擬定三個有機會發(fā)生的氣候變化情境作為壓力測試，便于了解公司業(yè)務(wù)及策略對日后營運環(huán)境變化的抗御力。從政策及規(guī)例，市場、商譽及責(zé)任，供應(yīng)鏈，科技與創(chuàng)新四個方面評估風(fēng)險與機遇的促成因素以及潛在的財務(wù)影響。

來源：《太古地產(chǎn)2022可持續(xù)發(fā)展報告》
4、指標(biāo)及目標(biāo)
用于評估及管理氣候相關(guān)風(fēng)險及機遇的指標(biāo)與目標(biāo)。
部分示例：

來源：《太古地產(chǎn)2022可持續(xù)發(fā)展報告》

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結(jié)語

企業(yè)可以從治理、戰(zhàn)略、風(fēng)險管理、指標(biāo)及目標(biāo)這四個方面開展氣候信息披露建設(shè)工作。

（1）治理：建立應(yīng)對氣候變化的專門組織架構(gòu)，由董事會自上而下監(jiān)督管理氣候變化行動實施，明確董事會和管理層在氣候相關(guān)風(fēng)險和機遇方面的職責(zé)。
（2）戰(zhàn)略：將氣候變化融入可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，識別氣候相關(guān)風(fēng)險及機遇對企業(yè)業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略及財務(wù)規(guī)劃的影響。
（3）風(fēng)險管理：評估短期、中期與長期氣候變化的重大實體和轉(zhuǎn)型風(fēng)險與機遇，采用定量及定性情景分析，考慮企業(yè)在不同氣候情景下的適應(yīng)性，明確適應(yīng)措施與行動。
（4）指標(biāo)及目標(biāo)：設(shè)立用于評估和管理氣候風(fēng)險與機遇的指標(biāo)，以及制定相應(yīng)的目標(biāo)并不斷落實進(jìn)展。
此外，氣候相關(guān)信息披露框架能夠為企業(yè)ESG信息披露提供清晰完整的思路，幫助企業(yè)提前開展氣候風(fēng)險管理，建議企業(yè)在應(yīng)用該框架時，將其視為企業(yè)氣候風(fēng)險的管理工具，而不僅僅是信息披露要求。

參考資料：

1、《Recommendations of the Task Force on Climate-related Financial Disclosures》

2、《TCFD 2023 Status Report》

3、IFRS官網(wǎng)對于ISSB和TCFD的解釋：https://www.ifrs.org/sustainability/tcfd/

4、港交所《按照TCFD建議匯報：氣候信息披露指引》

5、港交所《有關(guān)優(yōu)化環(huán)境、社會及管治框架下的氣候信息披露市場咨詢的最新進(jìn)展》

6、《太古地產(chǎn)2022可持續(xù)發(fā)展報告》

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